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　　关联企业是指企业之间存在直接和间接控制关系，并根据这种关系能够转移资产的利润而实现收益的企业。关联企业和关联交易，是市场经济发展到一定阶段的必然产物。随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，关联企业和关联交易逐渐盛行，已成为推动我国经济发展的一支重要力量。同时关联企业和关联交易的不断发展，改革了传统银行对单一法人企业贷款风险的控制方式，增加了商业银行风险防范和控制的难度，为目前商业银行的风险管理提出了严峻的挑战。为此，我们对_市城市信用社36户关联企业的贷款情况进行了调查。旨在通过这个调查，进一步了解关联企业和关联交易对银行贷款业务风险的影响，有效提高银行对关联客户和关联交易的风险防范水平，实现商业银行的稳健经营。调查情况具体如下：

　　企业关联的基本形式及贷款情况

　　从我们调查的情况看，_市城市信用社目前贷款企业客户中，具有明显关联特征的企业36户，占全部贷款企业户数的12%，贷款余额22284万元，占该社全部贷款余额的27.95%，其关联的形式主要有：

　　(一)集团客户形式。主要是由集团的核心企业及所属子公司构成，是由其母公司分级授权、控股或取其他控制措施对其子公司施加影响的一种关联形式。该社36户关联企业中，共涉及5个集团和所属的13户企业，目前贷款余额14010万元，占到该社全部关联企业贷款余额的62.87%，是目前企业关联中比较典型和采用较多的一种形式

　　(二)合作经营形式。是指企业按照合同的规定，经营活动由两个或两个以上企业或个人共同投资形成的企业，一般按照投资的比例决定投资权的大小，主要是企业或企业法定代表人之间相互投资参股组成。在调查的全部关联企业中，相互投资参股的企业11户，占到该社全部关联企业贷款余额的31.22%。

　　(三)同一法人代表。是指两个或两个以上企业的法人代表为同一个人，这些企业的各种经营活动均能够被法人代表所控制，在调查的36户关联企业中，同一法人代表的关联企业3户，涉及该社贷款余额215万元，占到该社全部关联企业的贷款余额的0.96%。

　　(四)亲属关系关联。是指关联企业的法人代表为父子关系、夫妻关系或三代以内的直系亲属。在该社的关联企业中，法人代表属亲属关系关联的企业4户，涉及该社贷款余额547万元，点到该社全部关联企业贷款余额的2.45%。

　　(五)其他关联形式。是指企业之间相互进行贷款担保或经营活动密切联系形成的关联。在调查的36户关联企业中，相互担保形成的关联企业3户，涉及贷款余额的555万元，占到该社关联企业贷款余额的2.5%，关联企业相互担保是关联企业取得银行贷款的一种主要形式。

　　从调查的情况看，在这些不同的关联形式当中，大部分关联企业并非单一的关联形式，而是集相互担保、相互参股等多种形式为一体的多种利益关联。

　　企业关联形成的风险隐患及其表现

　　企业关联打破了传统的单个企业与商业银行的借贷关系，特别复杂的关联关系和较大的副资额度，直接加大了商业银行贷款风险隐患，严重威胁着银行的信贷资金安全，不利于商业银行的风险管理。从调查的情况看，企业关联对银行的风险主要表现以下几个方面：

　　(1)关联企业信息资料的可调节性
　　(2)为商业银行的贷款把握带来风险

　　由于关联企业和关联交易的复杂性，商业银行缺乏可靠的信息来源和调查手段，很难全面掌握关联企业的各种资料，难以准确判断关联客户经营与财务信息的真实性，致使对关联企业的贷款业务无法正确把握。调查中发现，关联企业的信息虚假主要有：一是关联企业为满足商业银行贷款条件，可以利用关联企业相互控制的特性，通过进行关联交易来随意调节会计报表的相关数据，粉饰借款人的财务报表，使各项财务指标符合各种借贷条件。二是关联企业之间相互投资参股，会出现资本虚增问题，可能使银行误认为公司资本厚，从而给贷款带来风险；三是关联企业客户之间相互进行担保，银行银难掌握和准确界定关联企业的担保能力和担保总量，往往导致信贷风险管理失控。如_市某经贸有限公司系民营企业，企业职工总数402人，下设控股和投资的子公司5个，目前该公司及其子公司在城市信用社贷款2300万元，但由于其总公司准备进行大规模的房地产开发资金不足，在总公司贷款超比例，不符合规定的情况下，采取扩大其子公司资产的方式，以其子公司的名义又办理流动资金贷款1000万元用于总公司的房地产开发，这样操作，绕开了银行的贷款条件，合理掩盖了贷款被挪用的事实，形成了贷款的潜在风险。

　　(二)关联企业之间资源和利益的一致性，使商业银行对单笔贷款用途的监测流于形式，形成风险。

　　由于关联企业之间错综复杂的关联关系和交易行为，银行很难掌握贷款的实际用途，对贷款的跟踪监测流于形式。一是关联企业集团通常是分头融资，从多个银行贷款，资金使用上则是统一高度，企业间资金相互抽调行为较为普遍，靠一个银行很难全面准确掌握关联企业内部资金使用情况和单笔贷款的实际使用情况，传统的通过生产周期确定贷款期限的方式已不适应，对单笔贷款的风险控制根本无法实现；二是由于各银行业金融机构各自为战，存在沟通障碍，缺乏有效地信息沟通和反馈机制，无法适时、有效地监控产联企业贷款风险，为一些企业集团的多头贷款“垒大户”留下风险隐患，增加了银行对贷款风险管理的难度。如：_市某商业广场有限公司由某商贸有限公司和另一煤炭工业物资有限公司合伙筹建经营，三者为密切关联的重点企业，目前这三户关联企业贷款余额高达4535万元，其中三方相互担保的贷款1872万元，办理关联抵押贷款705万元，借款单位分别为三个企业，但借款用途基本上都投向了商业广场的开发，另两个企业基本处于半停产状态，但目前仍承担着2305万元的银行债务，贷款风险十分明显。

　　(三)关联企业相互担保，使担保措施形同虚设，增加了银行贷款风险。

　　目前关联企业之间借款相互担保现象较为普遍，看似担保手续合法规范，但由于关联企业之间利益相互联系，实则掩盖了贷款风险，使银行的担保措施如同虚设，盲目扩大了银行的贷款风险，尤其是在同一银行开户的关联企业相互提供借款担保，一旦借款人无力偿还贷款，将形成贷款的连锁风险，担保也将无也追索，直接给银行贷款带来损失。如_市某房地产开发

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